一、上市公司CPA审计监督弱化的成因探析（论文文献综述）
李青华[1]（2020）在《立信会计师事务所对大智慧公司审计研究失败的案例》文中提出中国资本市场在不断的发展中,审计的作用慢慢体现出来,由于对其的需要持续的增多,注册会计师（CPA）作为鉴证上市公司财务信息真实性、合法性、公允性的“经济警察”也更加令人关注,同时审计失败发生的可能性也随上市公司规模扩大、业务种类增多、财务舞弊手段众多而不断增大。注册会计师防范审计失败的难度日益增加。审计失败不但给投资者带来严重的经济损失,也严重影响了会计事务所及相关工作人员对外的可信度,甚至使得社会公众不相信其工作的能力,不利于资本市场的健康发展。本文将理论研究结合案例分析,在国内外学者对审计失败研究的基础上,围绕立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的经典案例,深入探究审计失败的表现、成因及后果,提出有针对性的防范措施来防范审计失败,为注册会计师审计行业的健康发展贡献自己的绵薄之力。首先,介绍了审计失败的定义以及表现形式,基于过程论而言,将注册会计师及相关单位在进行审计工作的时候,在遵守一般公认的审计准则和执行具体审计程序上未能做到勤勉尽责,或者主观上放弃其独立性,串通管理层对重大事项进行欺诈隐瞒,未能披露上市公司财务报表中存在的财务舞弊情况,出具的是具有虚假内容的审计报告,称之为审计失败。其有两种表现形式:审计过失和审计欺诈。出现这种情况的因素有很多,如被审计单位财务舞弊、注册会计师能力不足、会计师事务所质量控制不到位以及审计行业监管薄弱等。本文研究的理论基础,包括信息不对称理论、委托代理理论、审计冲突理论和GONE理论,从理论层面对审计失败的成因作出了阐释。其次,选取了立信对大智慧年报审计这一经典的审计失败案例,分别从虚假收入确认、成本跨期列支、提前合并子公司报表等方面介绍了上海大智慧公司财务舞弊的情况,立信事务所在审计上海大智慧公司报表时由于未严格执行审计准则,审计程序不到位,从而出具了虚假的审计报告,对社会造成不良影响,受到证监会处罚,致使其声誉受损,并按判决须对投资者的损失承担连带赔偿责任。再次,对案例中的问题进行原因分析,从立信会计师事务所及审计人员方面,发现了事务所及审计人员在审计过程中未保持必要的职业谨慎和怀疑态度,对现代风险导向审计理念落实不到位,审计程序和工作底稿编制审核不到位以及事务所对审计报告质量控制失效为审计失败提供了可能。被审计单位治理结构的不完善,助力企业恶意进行财务舞弊,外在诱因加上会计师事务所及审计师执行审计准则不到位直接导致了审计失败的发生。审计市场的无序竞争、注册会计师行业相关法律法规以及行业自身监管还存在不到位的情况等现行其他外部环境也会使得这种情况一再出现。最后,本研究利用相关例子,在对其进行探讨的基础上得到了一定的结论:在审计市场过度竞争监管力度不足的外在环境下,由于被审计企业的专门性的财务作假,而注册会计师职业胜任能力不足、会计师事务所质量控制失效致使未能披露上市公司财务报表中存在的财务舞弊情况,出具了具有虚假内容的审计报告,直接将导致审计失败的发生。注册会计师、会计师事务所未能做到勤勉尽责导致审计失败,需要对投资者的损失承担连带赔偿责任。相关审计企业应贯彻风险导向审计理念,强化质量控制,有关管理部门应进一步完善上市公司审计监管体系,规范审计标准,增加惩罚力度,防范发生审计失败。
程瑜[2]（2020）在《IPO项目的审计合谋及其治理方案研究 ——以信永中和审计登云股份为例》文中认为进入21世纪,随着社会主义市场经济体制改革不断深入,新形势下越来越多的企业期望利用政策优势把握行业契机在激烈的市场竞争中寻求生机,也有越来越多的企业选择IPO上市,通过募集资金扩大规模提高生产水平扩张资本站稳脚跟。在资本市场走向成熟的过程中,企业在不满足IPO上市的条件和门槛时产生了强烈的财务舞弊、报表粉饰的动机和行为,这时会计师事务所提供的外部市场监督力量为资本市场以及资本市场中公司的发展起着关键作用。但是外部注册会计师参与的IPO项目的审计过程中并非完全独立,往往与企业管理层存在利益联结,即开展审计合谋。由于IPO企业和会计师事务所进行的审计合谋具有较高的隐蔽性,这使得监管机构和外部投资者难以识别,破坏性也难以估量。频繁的审计合谋极大程度上扰乱着金融秩序,使得股市功能严重异化,给投资者和资本市场的稳定发展带来沉重的打击,导致财政部和证监会的公信力有所下降,对整个注会行业也产生了严重的负面影响,审计合谋行为值得引起全行业的重视。本文以登云股份与信永中和IPO进行审计合谋的案件为例,首先界定了审计合谋的概念并通过博弈模型说明了实务中审计合谋行为发生的本质,然后对审计合谋进行定性,分析企业进行财务舞弊的手段、注册会计师参与审计合谋背后的成因,查找促使企业管理层寻求合谋以及注册会计师同意合谋的动机,解析为合谋提供机会的外部环境,进而从审计合谋的事前防范、审计合谋的事中识别、审计合谋的事后控制三个时间节点提出治理方案以打击审计合谋。其中事前控制包括预防IPO企业财务舞弊、加强与完善审计独立性、政府改革政绩考核标准、定性审计合谋和完善法律法规;事中控制包括证监会特别关注合谋风险点、运用多重监管手段、规范企业上市流程;事后控制包括加大执法力度和加快处罚速度、健全企业和审计师的声誉机制。本文通过对审计合谋成因和治理对策进行研究,促使外部投资者及证监会等监管部门更加严格对待IPO企业披露的会计信息和第三方出具的审计报告,以防范财务舞弊控制审计合谋从而促进资本资源的合理配置,使之更合理有效地运作。
鲁清曌[3]（2020）在《联建光电会计信息披露违规案例研究》文中研究说明随着经济社会的深入推进,我国资本市场的发展也取得了长足进步,但与发达资本主义国家相比仍然具有诸多缺陷。会计信息披露合法性、准确性、完整性和及时性的发展成熟度与西方发达资本主义国家相比仍然具有较大的差距。这对于我国资本市场的发展而言具有较大影响,值得社会各界引起高度重视。在会计信息披露制度建设方面,我国起步相对较晚,发展仍不成熟,依然处于需要不断完善的阶段。虽然国家已经制定了相应的法规对会计信息披露违规事件进行严厉地处罚,但仍然存在制度不完善、惩罚力度不足等问题,也无法做到令行禁止。许多上市公司依旧出于各种各样的原因未及时披露会计信息、虚假陈述会计信息,冒着巨大的违规风险继续顶风作案。当前研究者们对此类违规问题的研究多集中在实证分析的角度,相比而言就具体案例的分析并不多,本文在借鉴前人研究成果的基础上,以2018年联建光电股份有限公司会计信息披露违规这一事件为案例进行了研究。通过梳理其信息披露违规造成的影响,剖析违规产生的原因,最后提出相应的政策建议,这将会有利于维护广大利益相关者的切身利益,规范信息披露市场。联建光电股份有限公司（以下简称:“联建光电”）是一家致力于数据驱动的整合营销服务的创业板上市企业,企业于2011年10月在深交所挂牌上市。公司上市以来急于战略转型,疯狂并购下游产业的户外广告领域企业,以实现产业结构的优化升级。在并购过程中,四川分时传媒是其最大的一笔并购交易。在并购后的五年时间里,分时传媒仅完成了第一年的业绩承诺,随后四年时间里均未达标。迫于业绩压力,公司虚假披露会计信息,联建光电于2018年年底遭到证监会处罚。同时,企业的审计机构立信会计师事务所及其会计师在执业过程中未履行相应的执业道德和准则,也受到了证监会的处罚。本文首先明确了研究背景、研究的目的和意义,然后梳理了国内外学者的文献和观点,并对文献进行了简要评述。其次,对联建光电会计信息披露违规这一事件进行了回顾和分析。从信息披露准确性、充分性、及时性、规范性四个方面分析了联建光电信息披露现状并回顾了此次信息披露违规事件的经过及造成的经济后果和影响。此次违规事件对联建光电内部经营活动、外部市场均造成了重大的影响。（1）对企业内部经营的影响主要包括:业绩大幅下滑,经营受困,信用下降,融资受困,管理层变更,控股股东控股权地位遭到质疑;（2）对外部市场的影响主要包括:投资者投资受损,中介机构独立性受质疑,面临投资者民事诉讼,企业形象受损。更重要的是,本文深入剖析了联建光电会计信息披露违规的成因。（1）内部成因包括:公司内部控制存在缺陷,业绩承诺压力,公司急于快速转型经营战略不合理;（2）外部成因包括:外部审计机构未能严格执行必要的审计程序,加上缺少相应的法规和政府监管的支持。最后,本文在上述分析的基础上,针对相应问题从内部和外部两个维度提出了合理化治理建议。（1）在内部方面:首先要完善治理结构和内部控制,制定合理的业绩目标,还要制定合理稳健的经营战略;（2）在外部方面:要增强审计机构和注册会计师的独立性,不断健全相关法规与监管体制的建设,还要在政策上加以支持和引导。
刘紫云[4]（2019）在《借壳上市的审计风险研究 ——以九好集团为例》文中研究表明由于借壳上市较IPO上市程序简单、时间周期短,在IPO暂缓发行的特殊形势下,近年来借壳上市的公司数量不断增加。从企业融资的层面上看,借壳上市对IPO上市机制起补充作用,在资本市场上扮演着越来越重要的角色,但与此同时借壳上市也可能带来存在内幕交易、对市场估值体系的破坏、舞弊动机高等诸多问题。且借壳上市作为一种特殊的并购行为,面临着并购重组业务产生的整合风险以及复杂的委托关系。与一般并购常建立在行业和产业链的战略整合上不同,借壳上市的双方公司具有鲜明的特点:壳公司常为经营不善或所处行业环境不佳,盈利能力较差,面临退市风险的“类ST公司”;借壳公司常为有融资需求的民营企业,且其面临借壳上市后的业绩承诺。由此观之,借壳上市的双方均有较高的舞弊动机,借壳上市的审计风险更高、影响因素更复杂。因此,本文研究的核心问题是借壳上市审计风险的构成与影响因素。研究现状与本文特色:一方面,关于借壳上市的相关研究主要关注上市前后公司的绩效、借壳上市动因及风险等方面,但对借壳上市审计风险却鲜有论及;另一方面,在现代风险导向审计、审计风险模型的理论基础上,审计风险评估方式不断多元化,但目前学术界和实务界对审计风险的主要研究领域集中在IPO审计和并购审计,针对借壳上市审计风险的研究较少。研究思路与研究方法:本文在相关文献与理论研读的基础上,对比借壳上市审计与常规的上市公司年报审计、IPO审计、并购审计的异同,在分析借壳上市审计风险成因的基础上,归纳出借壳上市审计风险的构成及影响因素。通过九好集团借壳上市审计失败的案例,分析借壳上市过程中企业舞弊的压力与动机和机会,并分析由此产生的审计风险,总结重大错报高风险领域。再从注册会计师及事务所的角度,分析其未能合理把握借壳上市审计风险的原因,最终提出对策与建议。本文建立在现代风险导向审计的理论基础上,运用文献研究法、案例分析法、定性分析法,对借壳上市的审计风险进行分析,并提出建议与应对措施。研究发现:本文分析了借壳上市审计风险的构成与影响因素,并运用其对九好集团借壳上市案例进行分析,发现借壳公司存在面临证监会审核、面临业绩承诺、借壳公司的资金需求、为使借壳方资产高估合理化等压力与需求动机,促使九好集团进行舞弊,产生重大错报。而由于其公司治理结构失衡、缺乏发现舞弊行为的内部控制,且存在信息不对称及违规成本低的问题,为九好集团舞弊制造了机会,使重大错报未能被及时发现。所以借壳上市企业的舞弊风险高,对应重大错报领域审计风险高。由于借壳上市存在多方的利益关系,带来复杂的博弈和信息不对称,造成借壳上市审计风险的影响因素较为复杂。在借壳上市前的准备阶段,注册会计师应关注备选目标公司的资产负债质量,以确定恰当的壳企业;在借壳上市实施阶段,注册会计师应重点审计借壳公司的盈利能力、持续经营能力、企业价值评估的合理性和高舞弊风险带来的重大错报风险,以及壳公司的资产负债质量;借壳上市完成后,主要关注整合风险及商誉等的会计处理。本文的研究价值与实践意义:由于借壳上市的双方均有较高的舞弊动机,且借壳上市的审计风险高、影响因素复杂,本文针对借壳上市业务,分析其审计风险构成及影响因素,为实务中借壳上市审计业务提供参考,从而使审计人员更加有效的识别与降低审计风险,提升审计质量,减少借壳上市审计失败。
杨蔚然[5]（2019）在《基于ZH会计师事务所对YT公司审计案例的审计失败研究》文中认为近年来,随着我国经济的转型,整体形势得到前所未有的改善,企业为了证明财务信息的真实性,对审计的需求日益增加,社会公众对审计服务质量的关注度也越来越高。频繁的审计失败会使市场中财务报表和审计报告的可信性直线下降,不仅影响事务所营造诚信负责的形象,同时也不利于证券市场稳定健康地发展。因此,强化会计师和事务所在审计过程中的质量控制,构建系统完善的审计失败防范体系就显得十分重要。文章利用案例分析法将规范研究与案例分析相结合,结合过程质量控制、有限理性、审计需求保险假设等理论,以图表为工具,采取归纳法、比率法、趋势分析法等研究方法对YT公司财务数据进行比较;针对审计过程中未发现企业虚增收入、利润,未发现企业伪造现金流以及未能对有关资产变动做出合理判断等审计失败表现进行分析,并阐述该审计失败对审计主体及国内外市场产生的不利影响;接下来文章从会计师事务所、项目审计人员及审计环境等多角度对审计失败的深层次原因进行剖析;最终结合具体问题,依次从关注客户经营环境、强化事前评估,加大对审计关键环节的质量控制、推进事务所审计复核制度的落实,完善事务所内部相关制度、建立质量导向的内部文化,加强审计人员职业道德建设和专业知识培训,完善现存审计机制及海外审计步骤等方面提出相应对策。通过结合特定案例针对审计失败进行研究,可以强化会计师事务所和注册会计师的审计职能,进一步推动审计质量由事后控制向事前、事中控制转化,降低审计失败的影响范围,避免恶劣案例的再次发生,更好地维护各个市场参与者的合法权益。
聂新宇[6]（2019）在《瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败问题探讨》文中研究表明随着我国经济水平的不断提高,市场上的上市公司越来越多。随着人均可支配收入的提高,很多人将多余储蓄分配到对上市公司的投资上,因此公众也越来越多的关注企业的财务状况,从而根据财务信息来制定投资决策。企业的经营权和所有权是分离的,因此投资人无法参与到企业的经营当中,这使得企业投资人对企业信息状况掌握较少,管理者则掌握较多企业财务情况的信息,这导致了信息不对等,注册会计师这一职业也就应运而生。注册会计师可以帮助企业投资者获得更多企业的财务信息,并对企业的日常运营进行监督。注册会计师的审计结果和很多投资者的利益息息相关。但是注册会计师在进行审计时,可能出于费用、业务水平、时间因素等方面的考虑,并没有严格按照审计要求来进行审计,出现了审计程序没有采取到位的情况,降低了审计服务的质量,使得审计失败这种现象频繁发生。最近我国出现了很多审计失败的案件,社会公众开始怀疑会计信息的质量,信任感不断降低,这不利于审计行业的声誉,对注册会计师的公信力也产生了负面影响。本文采用理论与案例相结合的方法,在审计失败相关理论的基础上,选取了瑞华会计师事务所对亚太实业年报审计失败这个2017年度开年典型案例进行分析,得出相关结论,希冀通过此次研究避免其他注册会计师及事务所出现类似审计失败的情况。本文基于审计失败的有关理论,对国内外的研究现状进行了回顾。在此基础上,对审计失败的概念和特征进行了介绍,分析了审计之所以失败的原因以及其对社会产生的影响。本文认为,审计失败的产生受到三个方面的影响,分别是会计师事务所及其注册会计师、被审计单位和审计执业环境,而审计失败的影响也将反馈于这三方面。接下来,选取了瑞华会计师事务所审计亚太实业审计失败的案例进行案例介绍。亚太实业是一个主营业务为房地产开发的企业,内部治理结构尚不健全,曾有过被中国证监会的处罚的先例。瑞华会计师事务所是国内排名靠前的大型会计师事务所,其于2013年的事务所合并在一定程度上影响了审计的质量,而近两年,瑞华会计师事务所也频频遭到证监会的处罚。在本案例中,瑞华会计师事务所及其注册会计师对企业内部控制、质量索赔款、长期股权投资和营业收入存在审计程序不到位等问题。瑞华会计师事务所未能严格遵循审计准则,为亚太实业出具了与事实不符的标准无保留意见审计报告,未能发现亚太实业财务舞弊的,最终被中国证监会查处,导致了本次审计失败的发生。通过对本次审计失败的原因进行分析时,可以发现瑞华会计师事务所的审计人员专业胜任能力不足,以及对被审计单位的行业特殊性没有保持合理关注,而连续审计也导致事务所审计独立性存疑,事务所合并在一定程度上影响了本项目审计质量控制。从外部原因分析,亚太实业的财务舞弊行为、内部控制失效和治理结构混乱等问题也给瑞华会计师事务所的审计人为创造了一定难度。同时,审计市场的激烈竞争、多头监管的模式、较轻的打击力度和法律的不完善等也促使了审计的失败。在文章的最后一个部分,对案例进行了总结,并得出如下结论:注册会计师在审计过程中未严格遵从审计准则的指引是本次审计失败的直接原因,瑞华会计师事务所审计项目质量控制缺陷是本次审计失败的间接原因,亚太实业的财务舞弊行为是本次审计失败的根本原因,市场环境混乱和监管缺陷是舞弊审计失败的外在原因。接着,针对案例的结论提出了切实可行的对策。首先,审计人员必须努力提升自身专业胜任能力。其次,会计师事务所应强化审计业务质量控制和复核。再次,应注重完善上市公司内部控制体系并发挥内部审计的功能,从而降低财务舞弊的发生率。最后,应该加大对企业舞弊和事务所违规的行政处罚,减少事务所违规情况的出现,完善民事赔偿法律制度,制定审计失败赔偿的相应标准,更好地避免审计失败。
熊震[7]（2019）在《IPO审计风险防范探讨 ——以瑞华会计师事务所对辽宁振隆IPO审计失败为例》文中研究说明在我国,资本市场上企业IPO采取的是核准制,因此企业能否通过证监会的审核是企业能否IPO成功的关键。证监会审核IPO企业主要还是关注其财务状况以及经营状况,这些状况都是根据企业提交的财务报告数据体现出来的,尤其是涉及到净利润、累计净经营性现金流、营业收入、净资产等指标,而注册会计师进行IPO审计的工作就是确保企业的财务数据的真实性。但是近些年来,由于注册会计师没能对IPO审计业务起到有效的把关作用,IPO欺诈事件频发,许多财务未达标的企业为了获得上市带来的巨大经济利益,使用一系列看似高明的欺诈手段,因此证监会要求IPO企业申报期三年内的财务报表都必须出具标准无保留意见审计报告,注册会计师是保证企业财务数据真实性,防止低质量企业扰乱资本市场的重要屏障之一,然而现实中,注册会计师由于各种各样的现实原因,经常发生IPO审计失败的情况,长此以往,注册会计师的社会权威性,职业专业性,投资者对于资本市场的信心,都会被影响。因此在IPO审计风险处于较高水平这个时期,防范IPO审计风险是审计行业目前十分关注的问题,对于提高审计质量,规范审计市场,提高注册会计师社会地位,促进资本市场健康发展都有着重要意义。本文基于理论分析和案例研究相结合的方法,通过引入瑞华会计师事务所对辽宁振隆IPO审计失败的案例分析,总结出IPO审计的风险点和成因,并针对性的提出了IPO审计风险防范的措施。本文阐述了国内外学者对于审计风险和IPO审计风险的理论研究现状,介绍了审计风险以及IPO审计风险的相关概念和理论基础,阐述了目前IPO审计风险主要来源于审计主体,被审计单位各外部环境,理论基础有委托代理理论,信息不对称理论以及IPO欺诈动因理论,同时介绍了IPO审计风险的防范机制,包括行业自律机制,审计风险评估机制,规避审计风险的保障机制。介绍了瑞华会计事务所对辽宁振隆IPO审计失败的案例,对瑞华会计师事务所所使用的财务欺诈手段进行了详细介绍,主要包括虚构销售合同,调低原材料采购单价,增加原材料入库数量,虚假披露主营业务模式等常见的财务造假手段,此次事件对于会计师事务所,被审计单位以及整个资本市场产生了严重后果,文章对瑞华事务所审计中存在的风险和风险原因进行了剖析,针对瑞华事务所在对辽宁振隆审计时存在的风险行为进行了描述,主要存在IPO项目中审计人员人手不足,注册会计师同时兼任多个角色,审计独立性受到影响,审计人员在对不熟悉的行业进行审计活动时,没有利用相关专家的工作,通过对这些风险变现的总结归纳,发现了瑞华会计师事务所对辽宁振隆IPO审计失败的原因主要来源于审计主体,被审计单位和外部环境三个方面。本文通过提出问题,分析问题,解决问题的总体思路,根据IPO审计风险的相关理论基础和瑞华会计师事务所对辽宁振隆的IPO审计失败案例的分析,针对防范IPO审计风险提出具体可行的建议,从审计主体、现有防范机制和外部环境三方面进行考虑,审计主体方面,加强事务所的规模化建设,优化资源配置,提高国内会计师事务所自身实力,组织员工培训,提高员工素质,降低员工流动率;现有防范机制方面,加强职业道德建设,强化行业自律机制,科学制定工作计划,确保IPO风险评估机制的有效运行,优化组织结构,改进现有规避审计风险的保障机制;外部环境方面根据委托代理理论,理顺审计委托的关系,引入第三方委托机制,建立审计委员会,提高注册会计师的审计独立性,建立健全审计市场,形成以审计质量为导向的评价机制,完善审计市场的监管环境,明确监管部门的职责和完善相应的法律法规。本文通过“瑞华会计师事务所对辽宁振隆IPO审计失败”为素材,进行细致分析,归纳,得出结论,并根据前文的国内外学者的文献资料得出的理论基础,从实际角度出发,提出了防范IPO审计风险的建议,希望能从IPO审计的视角,引导注册会计师审计行业的健康发展。
李晓[8]（2019）在《博元投资内部控制信息披露研究》文中研究说明上市公司内部控制信息的真实性和可靠性将直接影响投资者对公司价值,公司自身发展和资本市场稳定性的判断。因信息披露问题造成的影响,不仅给投资者带来了损失,而且严重影响了公司的声誉和资本市场的秩序。由于我国的内部控制信息披露起步较晚,发展尚未完善。因此,近年来,上市公司内部控制信息披露存在诸多问题,披露信息现状不容乐观。博元投资股份有限公司是我国第一家因信息披露违规而被迫退出市场的上市公司。本文选取博元投资公司作为研究案例主要原因为:首先,博元投资公司是一家拥有近30年资历的老牌上市公司。其退市对资本市场上一些老资历且存在违规行为想蒙混过关的上市公司有一定的警示作用。第二,博元投资事件首次披露发生的时间是在2015年,而中国证监会对其的处罚是在2017年,距离时间较短,可以反映当前上市公司的欺诈行为和中国证监会的监管决定。第三,博元投资公司经过多次股权更变并多次被证监会调查都能够安然无恙,而这次却被依法得到惩处,其原因具有一定的研究意义。本文在相关内控信息披露理论和文献研究的基础上,以案例分析为主要研究方法,对博元投资进行分析,深入研究存在的问题及导致问题的具体原因,并对此提出建议。
李娜[9]（2018）在《辉山乳业审计失败成因及对策研究》文中研究说明近年来,我国上市公司财务舞弊的形式和手段日益隐蔽和复杂化,会计师事务所和执业审计师遭遇诉讼的案件不断增多,审计师保持适度职业怀疑的重要性日益凸显出来。财务舞弊行为的出现,会危害社会经济的利益,造成投资者们对上市公司的盈利能力产生质疑,进而怀疑会计师事务所存在的客观性。因此,财务舞弊与CPA职业怀疑对审计失败的影响研究是非常重要的。本文以辉山乳业审计失败案件为例,采用案例研究方法,研究揭示其问题和应对此现象的策略。研究发现,上市公司财务舞弊的动机在于提高股价,实现套现最大化的目的,而审计师缺乏应有的职业怀疑,无法有效识别公司的财务舞弊行为。对此,企业和会计师事务所应完善内部控制,尤其是强化企业自我约束能力、提高CPA识别审计风险能力,监管者应进一步加大会计准则、内部控制和审计准则等执行的监管力度,维护公众的利益。本文写作目的是通过对辉山乳业审计失败案例的剖析,主要从财务舞弊和CPA职业怀疑两个方面出发探讨审计失败的原因。从而为注册会计师在展开审计工作时提供依据,便于审计师识别财务舞弊手段,以达到抑制舞弊发生的目的。本文一共分为五部分,主要内容如下:第一部分:绪论。该部分首先介绍了研究背景,从理论意义和现实意义两个方面阐述了本文的研究意义,以及文献综述的内容,然后是本文具体的研究方法和思路,主要运用了案例研究方法、对比分析方法和趋势分析方法对辉山乳业审计失败案例进行研究,最后是研究的创新点,说明了本文在相关领域作出的贡献。第二部分:理论分析和研究框架。界定了财务舞弊、CPA职业怀疑、审计失败的内涵。介绍了本文的理论基础Hurtt职业怀疑特征与行为模型,并从理论出发分别阐述了财务舞弊和CPA职业怀疑与审计失败的关系。第三部分:案例描述。主要内容包括辉山乳业公司简介、辉山乳业的财务舞弊方式以及CPA审计工作中职业怀疑情况。第四部分:案例分析。主要是介绍了财务舞弊成因分析、CPA职业怀疑成因分析、审计失败成因分析以及案例研究的结论,案例结论是对辉山乳业审计失败案例进行归纳和总结。第五部分:研究启示与防范对策。基于对辉山乳业案例的分析,研究财务舞弊和CPA职业怀疑对辉山乳业审计失败的影响,主要有以下结论:财务舞弊是审计失败的土壤,是重大错报的根源,在财务舞弊可能导致审计失败发生时,CPA职业怀疑能减弱财务舞弊影响审计失败的程度,从而调节财务舞弊对审计失败的影响。在相关分析和研究结论的基础上,提出了防止审计失败发生的对策:强化企业自我约束意识;提高CPA职业怀疑能力;完善法律环境和职业道德建设。本文的主要贡献在于以辉山乳业审计失败为例,对注册会计师缺乏职业怀疑的表现及其后果进行分析,对CPA职业怀疑和财务舞弊与审计失败的关系进行研究,并为提升审计质量提供思考和借鉴。辉山乳业审计失败案例中,财务舞弊方式为:成本造假、现金流造假和关联方交易。本文用Hurtt职业怀疑特征与行为模型对辉山乳业审计失败案例进行了剖析,对注册会计师缺乏职业怀疑的表现及其后果进行分析,对财务舞弊和CPA职业怀疑如何影响审计失败进行研究,并为提升审计质量提供思考和借鉴。在对国内外文献的研究基础上,分析审计失败的因素,主要从财务舞弊和CPA职业怀疑两个方面,分析其相应的因素并提出相应的策略。有助于提高财务信息质量,减少审计失败的发生,进而完善法律环境。
宫晓飞[10]（2012）在《注册会计师协同舞弊成因与对策探析》文中研究指明在现代资本市场中,作为信息公开披露质量的重要保障机制,注册会计师审计及其审计报告可以直接提升或降低上市公司所披露会计信息的可信赖度,并由此影响广大投资者的投资决策。注册会计师行业的存在,为保证我国经济平稳发展尤其是资本市场的繁荣和稳定起到了至关重要的作用。经注册会计师审计后的财务报告,为投资者的正确决策和资本市场的有序发展提供了可靠的信息,注册会计师由此被人们形象地称作“经济警察”。但进入二十一世纪以来,随着国内外一系列审计舞弊案件的发生,公众对注册会计师独立、客观、公正的形象产生了质疑,严重威胁和阻碍了证券市场及注册会计师行业的健康发展。纵观国内外以往对类似问题的理论研究,国外的研究多数侧重于委托代理理论,研究审计舞弊的理论模型与经济学意义,对现实问题几乎不予关注；而国内的相关研究则往往就事论事,对实务问题关心较多,对相关理论问题的研究较分散,而较少注重系统化的理论研究。本文的研究目的,是在整合学者的相关研究成果的基础上,结合我国的国情,较全面的分析了注册会计师协同舞弊产生的现实原因和机理,提出相关防范措施,进而规范证券市场信用体系,重塑审计公信力,有助于投资者、债权人、政府和其他利益相关者根据高质量的会计信息做出恰当的投资决策。本文共分为五章：第一章介绍了与注册会计师协同舞弊相关的理论,主要包括舞弊成因理论、信息不对称理论和供求理论。第二章阐述了注册会计师协同舞弊的表现形式与识别方法。对于注册会计师协同舞弊的表现形式,主要是从签发的审计意见类型进行分析,指出注册会计师主要是通过签发无保留审计意见和变通审计意见类型以减轻严重程度与被审计单位协同舞弊。对于注册会计师协同舞弊的识别,主要从审计服务提供方和需求方进行分析,提出了可能存在协同舞弊的预警信号。第三章从注册会计师独立性、审计市场结构和法律监管三个角度去分析了注册会计师协同舞弊的现实原因,指出正是这三个方面的综合作用导致了当前注册会计师行业审计舞弊的频发,而第四章则给出了相应的对策建议。针对注册会计师独立性缺失的现状,提出应完善公司治理机构,重塑委托人,改变由公司管理当局委托注册会计师对自己进行审计的“怪圈”；对于我国审计市场高度竞争的市场结构,提出要加快鼓励有条件的会计师事务所进行合并重组和实施“走出去”战略,变高度竞争的市场结构为寡占型市场结构；最后法律和监管的不完善为注册会计师协同舞弊的日益猖獗提供了漏洞和创造了机会,指出应改革和修订当前一些不合理的法律法规,引入第三方监管以优化监管模式。第五章则对提出的对策进行总结,并提出了论文的不足之处和进一步研究的方向。
二、上市公司CPA审计监督弱化的成因探析（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、上市公司CPA审计监督弱化的成因探析（论文提纲范文）
（1）立信会计师事务所对大智慧公司审计研究失败的案例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.引言 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于审计失败定义的文献回顾 |
| 1.2.2 关于审计失败成因的文献回顾 |
| 1.2.3 关于防范审计失败对策的文献回顾 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究思路与方法 |
| 1.3.1 本文的研究思路 |
| 1.3.2 本文的研究方法 |
| 1.4 本文的框架 |
| 2.审计失败的理论概述 |
| 2.1 审计失败的定义及其表现形式 |
| 2.1.1 审计失败的定义 |
| 2.1.2 审计失败的表现形式 |
| 2.2 审计失败的成因 |
| 2.2.1 被审计单位财务舞弊 |
| 2.2.2 注册会计师执业质量不佳 |
| 2.2.3 会计师事务所质量控制不到位 |
| 2.2.4 审计行业监管力度不够 |
| 2.3 审计失败的后果 |
| 2.3.1 相关主体人员受到监管机构处罚 |
| 2.3.2 影响会计师事务所声誉 |
| 2.3.3 损害资本市场资源配置功能 |
| 2.3.4 会计师事务所对投资者损失承担民事赔偿责任 |
| 2.4 审计失败的理论解释 |
| 2.4.1 信息不对称理论 |
| 2.4.2 委托代理理论 |
| 2.4.3 审计冲突理论 |
| 2.4.4 GONE理论 |
| 3.立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例介绍 |
| 3.1 上海大智慧股份有限公司及立信会计师事务所的情况介绍 |
| 3.1.1 上海大智慧股份有限公司概述 |
| 3.1.2 立信会计师事务所简介 |
| 3.2 上海大智慧财务舞弊的情况介绍 |
| 3.2.1 在无法预计客户退货可能性的情况下,提前确认当期销售收入 |
| 3.2.2 将客户委托理财款虚假确认为销售收入 |
| 3.2.3 在仅有初步合作框架协议未实际提供服务情况下确认收入 |
| 3.2.4 将本属于2013年的年终奖金计入2014年的成本费用 |
| 3.2.5 提前将尚未控制的公司纳入合并范围 |
| 3.3 立信事务所对大智慧审计失败的具体表现 |
| 3.3.1 未对销售业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序 |
| 3.3.2 未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序 |
| 3.3.3 未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序 |
| 3.3.4 对于跨期计发年终奖的情况未按权责发生制的原则予以调整 |
| 3.3.5 未对其子公司购买日的确定执行充分适当的审计程 |
| 3.4 立信会计师事务所对大智慧审计失败的后果 |
| 3.4.1 事务所及签字注册会计师受到证监会处罚 |
| 3.4.2 立信会计师事务所声誉受损 |
| 3.4.3 事务所对投资者的损失需承担连带赔偿责任 |
| 4.立信会计师审计失败的原因分析 |
| 4.1 立信会计师事务所方面的原因 |
| 4.1.1 对现代风险导向审计理念落实不到位 |
| 4.1.2 对审计工作底稿的编制和复核工作执行不到位 |
| 4.1.3 事务所质量控制执行不到位 |
| 4.2 审计人员方面的原因 |
| 4.2.1 缺乏应有的职业谨慎与怀疑态度 |
| 4.2.2 未执行恰当、必要的审计程序 |
| 4.2.3 过度依赖内部证据 |
| 4.3 大智慧公司方面原因 |
| 4.3.1 大股东追求个体利益最大化的贪婪心理是财务舞弊发生的起因 |
| 4.3.2 “一股独大”的公司治理结构给财务舞弊提供了机会 |
| 4.3.3 通过粉饰财务报表来避免ST |
| 4.3.4 惩戒力度不足,企业的舞弊收益远大于舞弊成本 |
| 5.立信会计师事务所审计失败案例的结论与启示 |
| 5.1 立信会计师事务所审计失败的结论 |
| 5.1.1 大智慧公司恶意财务舞弊是审计失败的诱因 |
| 5.1.2 注册会计师专业判断能力不足是审计失败的主要原因 |
| 5.1.3 会计师事务所质量控制失效是审计失败的次要原因 |
| 5.1.4 审计市场的过度竞争及监管力度不足是审计失败的外在原因 |
| 5.2 立信会计师事务所审计失败的启示 |
| 5.2.1 评估客户信誉,谨慎承接审计业务 |
| 5.2.2 严格执行审计程序,关键程序不能省略 |
| 5.2.3 贯彻风险导向审计理念,加强审计质量控制 |
| 5.2.4 规范审计执业,避免恶性竞争 |
| 5.2.5 完善相关法律法规,加大处罚力度 |
| 结束语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（2）IPO项目的审计合谋及其治理方案研究 ——以信永中和审计登云股份为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景、目的和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.1.3 研究意义 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 研究述评 |
| 1.3 研究内容及研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究框架和技术路线 |
| 1.4.1 研究框架 |
| 1.4.2 技术路线 |
| 1.5 创新与不足 |
| 1.5.1 创新之处 |
| 1.5.2 不足之处 |
| 第二章 概念界定及理论基础 |
| 2.1 概念界定 |
| 2.1.1 IPO审计的相关概念 |
| 2.1.2 审计合谋的界定 |
| 2.2 相关理论基础 |
| 2.2.1 经济人理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 信息不对称理论 |
| 2.2.4 寻租理论 |
| 2.2.5 博弈论 |
| 第三章 IPO项目审计合谋的博弈分析 |
| 3.1 提出假设 |
| 3.2 博弈模型的构建 |
| 3.3 博弈模型的计算和分析 |
| 3.4 博弈模型的结论 |
| 第四章 登云股份IPO项目审计合谋案例分析 |
| 4.1 审计合谋的主要责任方 |
| 4.1.1 登云股份简介 |
| 4.1.2 信永中和简介 |
| 4.2 登云股份IPO项目的案例概述 |
| 4.3 登云股份IPO项目审计合谋的定性分析 |
| 4.3.1 登云股份IPO期间的财务舞弊 |
| 4.3.2 信永中和出具不实报告 |
| 4.3.3 其他相关证据 |
| 4.4 登云股份IPO审计合谋案的动因分析 |
| 4.4.1 登云股份寻求合谋的动机 |
| 4.4.2 信永中和与注会参与合谋的原因 |
| 4.4.3 其他利益主体和外部环境因素 |
| 第五章 IPO项目审计合谋的治理对策 |
| 5.1 登云股份IPO合谋案例启示 |
| 5.2 治理对策 |
| 5.2.1 审计合谋的事前控制 |
| 5.2.2 审计合谋的事中控制 |
| 5.2.3 审计合谋的事后控制 |
| 第六章 研究结论与展望 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究局限与展望 |
| 参考文献 |
| 作者简介 |
| 致谢 |
（3）联建光电会计信息披露违规案例研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.2 研究方法与内容 |
| 1.3 理论基础和文献综述 |
| 第2章 案例介绍及违规后果分析 |
| 2.1 联建光电公司简介及其会计信息披露状况 |
| 2.2 案例回顾与违规事实认定 |
| 2.3 证监会处罚结果及其影响 |
| 第3章 联建光电会计信息披露违规的成因分析 |
| 3.1 内部成因 |
| 3.2 外部成因 |
| 第4章 联建光电会计信息披露违规的治理建议 |
| 4.1 内部治理建议 |
| 4.2 外部治理建议 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（4）借壳上市的审计风险研究 ——以九好集团为例（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 引言 |
| 1.1 选题背景与研究问题 |
| 1.2 研究现状与存在不足 |
| 1.3 研究思路与分析框架 |
| 1.4 特色创新与应用价值 |
| 2 文献回顾 |
| 2.1 借壳上市相关研究综述 |
| 2.1.1 借壳上市的绩效 |
| 2.1.2 借壳上市的动因 |
| 2.1.3 借壳上市的风险 |
| 2.2 审计风险相关研究综述 |
| 2.2.1 审计风险概念 |
| 2.2.2 审计风险模型 |
| 2.2.3 审计风险评估 |
| 2.3 概括性评论 |
| 3 理论基础、概念与研究内容分析 |
| 3.1 理论基础 |
| 3.2 借壳上市审计特点分析 |
| 3.2.1 借壳上市审计 |
| 3.2.2 借壳上市审计特点 |
| 3.3 借壳上市审计风险分析 |
| 3.3.1 借壳上市审计风险成因 |
| 3.3.2 借壳上市审计风险构成及影响因素分析 |
| 4 案例概况与分析框架 |
| 4.1 借壳上市事件回顾 |
| 4.2 违规事项与处罚结果 |
| 4.2.1 违规事项 |
| 4.2.2 处罚对象与内容 |
| 4.3 九好集团借壳上市舞弊手段 |
| 4.3.1 虚增收入 |
| 4.3.2 虚构银行存款 |
| 4.4 案例数据与分析框架 |
| 5 借壳上市重大错报风险的成因:基于企业角度 |
| 5.1 舞弊风险因素:压力与动机 |
| 5.1.1 借壳公司面临证监会审核压力 |
| 5.1.2 借壳公司面临业绩承诺压力 |
| 5.1.3 壳公司盈利能力不足面临转型 |
| 5.1.4 通过借壳上市满足借壳公司的资金需求 |
| 5.1.5 使借壳方资产高估合理化 |
| 5.2 舞弊风险因素:机会 |
| 5.2.1 借壳上市双方公司治理结构失衡 |
| 5.2.2 缺乏发现舞弊行为的内部控制 |
| 5.2.3 存在信息不对称 |
| 5.2.4 违规成本低 |
| 5.3 本章小结 |
| 6 审计师对借壳上市审计风险的把握 |
| 6.1 对借壳上市重大错报风险的把握 |
| 6.1.1 执行风险评估程序存在问题 |
| 6.1.2 对新业务模式了解不足致审计程序设计存在漏洞 |
| 6.1.3 对被审单位高舞弊动机把握不足 |
| 6.1.4 企业价值评估合理性审核不足 |
| 6.1.5 忽视被审单位内部控制缺陷及相应风险 |
| 6.1.6 对重要会计科目审计程序执行不到位 |
| 6.2 对借壳上市检查风险的把握 |
| 6.2.1 创新业务模式下传统审计方法的不足 |
| 6.2.2 函证程序执行不到位 |
| 6.2.3 审计人员未保持应有的职业怀疑与审慎 |
| 6.2.4 会计师事务所质量控制存在漏洞 |
| 7 研究结论与对策建议 |
| 7.1 案例总结与分析结论 |
| 7.1.1 案例总结 |
| 7.1.2 分析结论 |
| 7.2 对策建议 |
| 7.2.1 分析舞弊动机、关注舞弊高风险领域 |
| 7.2.2 合理运用信息化的审计手段 |
| 7.2.3 检查目标企业价值评估结果的合理性 |
| 7.2.4 强调注册会计师的职业道德、职业审慎 |
| 7.2.5 组建专门的并购交易服务团队、提升CPA的专业胜任能力 |
| 7.2.6 加强会计师事务所质量控制 |
| 7.3 本文不足之处 |
| 参考文献 |
| 作者简历 |
| 学位论文数据集 |
（5）基于ZH会计师事务所对YT公司审计案例的审计失败研究（论文提纲范文）
| 内容摘要 |
| Abstract |
| 第1章 导论 |
| 1.1 研究背景和研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于审计失败动因的研究 |
| 1.2.2 关于审计失败防范的研究 |
| 1.2.3 文献述评 |
| 1.3 研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 创新点 |
| 第2章 概念界定与理论基础 |
| 2.1 相关概念 |
| 2.1.1 审计失败 |
| 2.1.2 审计质量与审计失败 |
| 2.1.3 审计质量控制 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 过程质量控制理论 |
| 2.2.2 有限理性理论 |
| 2.2.3 审计需求保险假设 |
| 第3章 ZH会计师事务所对YT公司审计失败案例介绍 |
| 3.1 案例回顾 |
| 3.2 审计失败的表现 |
| 3.2.1 未发现企业虚增海外收入、利润的行为 |
| 3.2.2 未查明企业利用关联方伪造现金流的事实 |
| 3.2.3 未能对有关资产变动做出合理判断 |
| 3.3 审计失败的后果 |
| 3.3.1 对注册会计师及会计师事务所 |
| 3.3.2 对国内资本市场和海外市场 |
| 第4章 ZH会计师事务所对YT公司审计失败的原因分析 |
| 4.1 会计师事务所层面 |
| 4.1.1 对事前评估缺乏重视 |
| 4.1.2 审计程序存在缺陷 |
| 4.1.3 质量复核不到位 |
| 4.1.4 过度追求利益最大化 |
| 4.2 项目审计人员层面 |
| 4.2.1 审计人员勤勉尽责不足 |
| 4.2.2 审计人员专业胜任能力不足 |
| 4.3 审计环境层面 |
| 4.3.1 执业环境及制度存在漏洞 |
| 4.3.2 海外业务审计存在局限 |
| 第5 防范审计失败的对策 |
| 5.1 会计师事务所方面 |
| 5.1.1 关注企业环境,强化事前评估 |
| 5.1.2 加强关键环节质量控制 |
| 5.1.3 完善审计复核制度 |
| 5.1.4 着力建设质量为导向的内部文化 |
| 5.2 审计人员方面 |
| 5.2.1 关注企业表内外数据,保持职业怀疑态度 |
| 5.2.2 加强职工专业知识培训 |
| 5.3 审计环境方面 |
| 5.3.1 完善现存审计聘任机制 |
| 5.3.2 完善海外审计步骤 |
| 第6章 结束语 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（6）瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败问题探讨（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于审计失败界定的研究 |
| 1.2.2 关于审计失败原因的研究 |
| 1.2.3 关于防范审计失败的对策研究 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究思路和方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 本文的基本框架 |
| 2 审计失败基本理论概述 |
| 2.1 审计失败的定义和特点 |
| 2.1.1 审计失败的定义 |
| 2.1.2 审计失败的特点 |
| 2.2 审计失败的原因分析 |
| 2.2.1 事务所及其注册会计师审计不力 |
| 2.2.2 被审计单位财务舞弊 |
| 2.2.3 审计执业环境不佳 |
| 2.3 审计失败造成的影响 |
| 2.3.1 对注册会计师和会计师事务所的影响 |
| 2.3.2 对被审计单位的影响 |
| 2.3.3 对投资者和社会环境的影响 |
| 2.4 审计失败的理论解释 |
| 2.4.1 委托代理理论 |
| 2.4.2 审计冲突理论 |
| 2.4.3 理性经济人理论 |
| 3 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例回顾 |
| 3.1 上市公司和事务所简介及审计过程 |
| 3.1.1 亚太实业基本情况简介 |
| 3.1.2 瑞华会计师事务所简介 |
| 3.1.3 瑞华会计师事务所审计过程 |
| 3.2 亚太实业财务舞弊的主要手段 |
| 3.2.1 未按要求追溯质量索赔款 |
| 3.2.2 未合理计提长期股权投资减值准备 |
| 3.2.3 未按会计准则确认营业收入 |
| 3.3 注册会计师和事务所在审计过程中存在的主要问题 |
| 3.3.1 对内部控制的审计程序不到位 |
| 3.3.2 对质量索赔款的审计程序不到位 |
| 3.3.3 对长期股权投资的审计程序不到位 |
| 3.3.4 对营业收入的审计程序不到位 |
| 3.4 证监会对审计失败涉事各方的行政处罚情况 |
| 3.4.1 对亚太实业及其高管的处罚 |
| 3.4.2 对瑞华会计师事务所和签字注册会计师的处罚 |
| 4 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败的原因分析 |
| 4.1 注册会计师和瑞华会计师事务所的原因 |
| 4.1.1 审计人员专业胜任能力不足 |
| 4.1.2 注册会计师对被审计单位行业特殊性未保持合理关注 |
| 4.1.3 连续审计导致事务所独立性缺失 |
| 4.1.4 事务所合并导致审计质量控制存在缺陷 |
| 4.2 被审计单位财务舞弊的原因 |
| 4.2.1 避免被证交所ST特别处理 |
| 4.2.2 企业内部控制严重失效 |
| 4.2.3 企业治理结构存在缺陷 |
| 4.3 审计执业环境的原因 |
| 4.3.1 注册会计师审计市场竞争激烈 |
| 4.3.2 多头监管的模式弱化了监管效力 |
| 4.3.3 针对舞弊企业和事务所失职的行政处罚力度不足 |
| 4.3.4 针对事务所审计失败的民事赔偿法律制度不健全 |
| 5 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论和启示 |
| 5.1 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论 |
| 5.1.1 注册会计师未严格遵循审计准则是审计失败的直接原因 |
| 5.1.2 瑞华会计师事务所审计质量控制缺陷是审计失败的间接原因 |
| 5.1.3 亚太实业财务舞弊是审计失败的根本原因 |
| 5.1.4 市场竞争激烈和监管缺陷是审计失败的外在原因 |
| 5.2 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的启示 |
| 5.2.1 提升注册会计师专业胜任能力 |
| 5.2.2 强化事务所审计业务质量控制和复核 |
| 5.2.3 完善上市公司内部控制体系并充分发挥内部审计职能 |
| 5.2.4 加大对企业舞弊和事务所违规的行政及法律惩处 |
| 结束语 |
| 参考文献 |
（7）IPO审计风险防范探讨 ——以瑞华会计师事务所对辽宁振隆IPO审计失败为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.引言 |
| 1.1 研究背景及研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 审计风险的相关文献 |
| 1.2.2 IPO审计风险的相关文献 |
| 1.2.3 IPO审计风险防范的相关文献 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究思路与研究方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 本文基本框架 |
| 2.IPO审计风险及其防范理论概述 |
| 2.1 审计风险的概述 |
| 2.1.1 审计风险的概念 |
| 2.1.2 审计风险模型的演进 |
| 2.2 IPO审计风险的界定 |
| 2.2.1 IPO审计风险的特点 |
| 2.2.2 IPO审计风险的表现形式 |
| 2.3 IPO审计风险成因分析 |
| 2.3.1 源于审计主体的审计风险 |
| 2.3.2 源于被审计单位的审计风险 |
| 2.3.3 源于外部环境的审计风险 |
| 2.4 IPO审计风险理论的基础 |
| 2.4.1 委托代理理论 |
| 2.4.2 信息不对称理论 |
| 2.4.3 IPO欺诈动因理论 |
| 2.5 IPO审计风险防范机制 |
| 2.5.1 行业自律机制 |
| 2.5.2 审计风险评估机制 |
| 2.5.3 规避审计风险的保障机制 |
| 3.瑞华会计师事务所对辽宁振隆IPO审计风险案例分析 |
| 3.1 案例基本资料 |
| 3.1.1 瑞华会计师事务所基本情况 |
| 3.1.2 辽宁振隆基本情况简介 |
| 3.1.3 辽宁振隆IPO欺诈事件回顾 |
| 3.2 辽宁振隆IPO欺诈手段分析 |
| 3.2.1 虚构销售合同 |
| 3.2.2 调低原材料采购单价,增加原材料入库数量 |
| 3.2.3 虚假披露主营业务模式 |
| 3.3 瑞华事务所在辽宁振隆IPO审计中审计失败的原因 |
| 3.3.1 事务所在IPO审计项目上人手不足 |
| 3.3.2 注册会计师在IPO中兼任多重角色 |
| 3.3.3 审计人员未选择利用相关专家工作 |
| 3.4 瑞华事务所对辽宁振隆IPO审计失败导致的后果 |
| 3.4.1 事务所及其签字注册会计师被处罚 |
| 3.4.2 瑞华会计师事务所声誉受损 |
| 3.4.3 辽宁振隆遭受处罚,管理层禁入资本市场 |
| 3.4.4 损害投资者利益,影响投资者对资本市场的信心 |
| 4.瑞华会计事务所对辽宁振隆IPO审计风险成因分析 |
| 4.1 审计主体方面的原因 |
| 4.1.1 行业市场竞争不规范,资源配置不足 |
| 4.1.2 审计人员专业知识有局限性 |
| 4.1.3 审计人员工作违背谨慎原则 |
| 4.2 被审计单位方面的原因 |
| 4.2.1 辽宁振隆为了IPO进行造假 |
| 4.2.2 辽宁振隆管理层串通舞弊 |
| 4.2.3 辽宁振隆干扰了审计函证程序,进行了虚假回函 |
| 4.3 外部环境方面的原因 |
| 4.3.1 审计委托关系导致审计独立性受损 |
| 4.3.2 市场环境导致审计质量不高 |
| 4.3.3 监管环境存在缺陷 |
| 5.防范IPO审计风险的建议 |
| 5.1 审计主体防范IPO审计风险的建议 |
| 5.1.1 会计师事务所走规模化发展道路,优化资源配置 |
| 5.1.2 定期组织培训,提高员工素质 |
| 5.1.3 提高员工专业能力,降低员工流动率 |
| 5.2 完善现有机制防范IPO审计风险的建议 |
| 5.2.1 加强职业道德建设,强化行业自律机制 |
| 5.2.2 科学制定工作计划,确保IPO审计风险评估机制有效运行 |
| 5.2.3 优化组织结构,改进规避审计风险的保障机制 |
| 5.3 外部环境防范IPO审计风险的建议 |
| 5.3.1 理顺审计委托关系,引入第三方委托机制 |
| 5.3.2 建立健全审计市场机制,提高审计质量重视程度 |
| 5.3.3 完善监管环境 |
| 6.结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（8）博元投资内部控制信息披露研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景 |
| 第二节 研究目的及意义 |
| 第三节 文献综述 |
| 第四节 研究内容与方法 |
| 第二章 相关概念界定及理论基础 |
| 第一节 内部控制信息披露相关概述 |
| 第二节 我国上市公司内部控制信息披露相关规范 |
| 第三节 本文的理论基础 |
| 第三章 博元投资内部控制信息披露现状 |
| 第一节 博元投资公司的背景介绍 |
| 第二节 案例事件介绍 |
| 第三节 博元投资公司内部控制信息披露现状分析 |
| 第四章 博元投资内部控制信息披露问题及原因分析 |
| 第一节 博元投资内部控制信息披露存在的问题 |
| 第二节 博元投资内部控制信息披露原因分析 |
| 第五章 完善上市公司内部控制信息披露的建议 |
| 第一节 上市公司加强自身建设 |
| 第二节 政府部门优化监管职能 |
| 第三节 会计师事务所提高审计质量 |
| 第六章 总结与展望 |
| 第一节 总结 |
| 第二节 展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 个人简介 |
（9）辉山乳业审计失败成因及对策研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 现实意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 审计失败 |
| 1.3.2 财务舞弊与审计失败关系 |
| 1.3.3 财务舞弊、CPA职业怀疑与审计失败关系 |
| 1.3.4 文献评述 |
| 1.4 研究方法和思路 |
| 1.4.1 研究方法 |
| 1.4.2 研究思路 |
| 1.5 研究的创新点 |
| 2 理论分析与研究框架 |
| 2.1 理论分析 |
| 2.1.1 审计失败概念分析 |
| 2.1.2 财务舞弊与审计失败关系分析 |
| 2.1.3 CPA职业怀疑与审计失败关系分析 |
| 2.2 研究框架 |
| 3 辉山乳业审计失败案例描述 |
| 3.1 辉山乳业公司简介 |
| 3.2 辉山乳业的财务舞弊方式 |
| 3.2.1 成本造假以追求高利润 |
| 3.2.2 现金流造假且存在高财务杠杆 |
| 3.2.3 利用关联方交易进行投资套现 |
| 3.3 CPA审计工作中职业怀疑情况 |
| 4 辉山乳业审计失败案例成因分析 |
| 4.1 财务舞弊成因分析 |
| 4.2 CPA缺乏职业怀疑成因分析 |
| 4.2.1 未持有质疑性思维 |
| 4.2.2 过分依赖经验 |
| 4.3 辉山乳业审计失败成因分析 |
| 4.3.1 企业管理层的错误 |
| 4.3.2 注册会计师的过失 |
| 4.4 分析结论 |
| 5 研究启示与防范对策 |
| 5.1 研究启示 |
| 5.2 防范对策 |
| 5.2.1 强化企业自我约束意识 |
| 5.2.2 提高CPA职业怀疑能力 |
| 5.2.3 完善法律环境和职业道德建设 |
| 5.3 研究局限与展望 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（10）注册会计师协同舞弊成因与对策探析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 0 引言 |
| 0.1 研究背景及其意义 |
| 0.2 文献综述 |
| 0.2.1 国外研究现状 |
| 0.2.2 国内研究现状 |
| 0.2.3 研究现状述评 |
| 0.3 研究思路和研究方法 |
| 0.4 论文基本框架 |
| 1 注册会计师协同舞弊相关理论概述 |
| 1.1 注册会计师协同舞弊的内涵界定 |
| 1.1.1 注册会计师协同舞弊的定义 |
| 1.1.2 注册会计师协同舞弊的基本特征 |
| 1.2 舞弊成因理论 |
| 1.2.1 舞弊三角理论 |
| 1.2.2 GONE理论 |
| 1.2.3 冰山理论 |
| 1.3 信息不对称理论 |
| 1.4 供求机制理论 |
| 2 注册会计师协同舞弊的表现形式与识别 |
| 2.1 注册会计师协同舞弊的表现形式 |
| 2.1.1 注册会计师协同舞弊与无保留审计意见 |
| 2.1.2 注册会计师协同舞弊与保留审计意见 |
| 2.1.3 注册会计师协同舞弊的其他表现形式 |
| 2.2 注册会计师协同舞弊的识别 |
| 2.2.1 从审计意见需求方识别注册会计师协同舞弊 |
| 2.2.2 从审计意见供给方识别注册会计师协同舞弊 |
| 3 注册会计师协同舞弊深层次原因分析 |
| 3.1 独立性的缺失是注册会计师协同舞弊的根本原因 |
| 3.1.1 注册会计师审计委托主体错位 |
| 3.1.2 会计师事务所组织形式不合理 |
| 3.1.3 会计师事务所品牌知名度不够 |
| 3.2 审计市场供求失衡加剧了注册会计师协同舞弊的行为 |
| 3.2.1 审计市场自愿需求不足且偏好低价格审计服务 |
| 3.2.2 审计供给市场竞争激烈 |
| 3.3 政策、监管不到位为注册会计师协同舞弊创造了机会 |
| 3.3.1 法律和法规不健全、不合理，惩处力度不够 |
| 3.3.2 独立第三方监管缺位 |
| 3.3.3 会计师事务所信用评级体系缺失 |
| 4 防范注册会计师协同舞弊的措施 |
| 4.1 改革审计委托模式，提高注册会计师独立性 |
| 4.1.1 完善公司治理结构，重塑委托人 |
| 4.1.2 改革会计师事务所组织形式 |
| 4.1.3 加快会计师事务所品牌的创立 |
| 4.2 改善审计市场供求关系 |
| 4.2.1 培育高质量审计服务自愿性需求市场，严惩低价进入式审计 |
| 4.2.2 鼓励加快行业兼并重组和积极实施“走出去”战略 |
| 4.3 加强行业自律和政府监管，不断完善法律、法规和制度建设 |
| 4.3.1 完善监管法规，建立以高额民事赔偿为主的法律责任追究机制 |
| 4.3.2 优化监管模式，引入第三方监管 |
| 4.3.3 建立会计师事务所信用评级体系 |
| 5 结束语 |
| 5.1 本文的结论 |
| 5.2 本文的不足 |
| 5.3 进一步研究的展望 |
| 参考文献 |
| 后记 |
四、上市公司CPA审计监督弱化的成因探析（论文参考文献）
- [1]立信会计师事务所对大智慧公司审计研究失败的案例[D]. 李青华. 江西财经大学, 2020(04)
- [2]IPO项目的审计合谋及其治理方案研究 ——以信永中和审计登云股份为例[D]. 程瑜. 南京信息工程大学, 2020(03)
- [3]联建光电会计信息披露违规案例研究[D]. 鲁清曌. 吉林大学, 2020(08)
- [4]借壳上市的审计风险研究 ——以九好集团为例[D]. 刘紫云. 北京交通大学, 2019(12)
- [5]基于ZH会计师事务所对YT公司审计案例的审计失败研究[D]. 杨蔚然. 天津财经大学, 2019(07)
- [6]瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败问题探讨[D]. 聂新宇. 江西财经大学, 2019(01)
- [7]IPO审计风险防范探讨 ——以瑞华会计师事务所对辽宁振隆IPO审计失败为例[D]. 熊震. 江西财经大学, 2019(01)
- [8]博元投资内部控制信息披露研究[D]. 李晓. 宁夏大学, 2019(02)
- [9]辉山乳业审计失败成因及对策研究[D]. 李娜. 东北财经大学, 2018(06)
- [10]注册会计师协同舞弊成因与对策探析[D]. 宫晓飞. 江西财经大学, 2012(10)
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